cpa税法之车船税学习攻略

1、谁缴纳车船税？车辆所有人或者车辆的管理者缴纳车船税

2、车船税的征税范围是什么？①依法应当在车船管理部门登记的车辆和船舶②不需要在车船管理部门登记的车辆和船舶，在单位内部场所行驶的机动车辆和船舶③境内单位和个人租入外籍船舶不征收，但是境内单位和个人租出船舶依法缴纳车船税

3、车船税的税率是多少？车辆、船舶的税目适用范围由财政部、国家税务总局参照国家相关标准确定。

4、车船税的税目是什么？如何确定？车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府，韫蛛泌尾报国务院备案。船舶的具体适用税庞诌桃趋额由国务院确定。（一）具体税目的规定：税目：商用车客车（核定载客人数9人以上，包括电车）；税目：商用车货车，备注：包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等；半三低税目：挂车，计税单位：整备质量每吨，年基准税额：按照货车税额的50%计算；税目：其他车辆，备注：不包括拖拉机；税目：船舶-机动船舶，备注：拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。（二）具体计税单位：每辆、净吨位每吨、整备质量每吨、艇身长度每米1.机动船舶，以净吨位每吨为单位计税。【解释】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。2.游艇，以艇身长度每米为计税单位，游艇艇身长度是指游艇的总长。3.有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额保留两位小数。

5、应纳税额的计算与代收代缴1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数。2.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。3.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。4.在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车辆车船税。5.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

6、税收优惠（重要）（一）法定减免1.捕捞、养殖渔船。在渔业船舶管理部门登记过2.军队、武装警察部昼娥仆膛队专用的车船。3.警用车船。4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华弋讥孜求使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。5.对节约能源的车辆，减半征收车船税；对使用新能源的车辆，免征车船税。6.纯电动汽车、燃料电池汽车不属于车船税征收范围，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。7.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。（二）特定减免1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。3.机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

7、纳税期限：取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。具体纳税申报期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

8、纳税地点：车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

9、纳税申报车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。车船税按年申报缴纳。