其他债券投资公允价值变动账务处理

1、一、购买债券时。 借：其他债权投资-成本 100 -利息调整 2 贷：银行存款 102

2、二、计算实际利率。100×5%×（P/A，i，3）+100×（P/F，i，3）=102采用插值法计算得到i=4.28%

3、三、第一年年末确认利蝌怦吩曰息并做利息调整及公允价值变动。 借：应收利息5（100*5%） 贷：投资收益 4.37 （102*桃轾庾殇4.28%） 其他债权投资-利息调整 0.63 此时其他债权投资的账面价值=100+2-0.63=101.37，而市场价格是103万元，需要做公允价值变动。 借：其他债权投资——公允价值变动1.63 贷：其他综合收益 1.63

4、四、第二年年末确认利息并做利息调整及公允价值变动。 借：应收利息5（100*5%） 贷：投资收益 4.34 （101.37*4.28%） 其他债权投资-利息调整 0.66 此时其他债权投资的账面价值=100+1.63+0.71（2-0.63-0.66）=102.34，而市场价格是102万元，需要做公允价值变动。 借：其他综合收益 0.34 贷：其他债权投资——公允价值变动0.34

5、五、第三年处置。 处置时会计分录 借：银行存款101 投资收益1 贷：其他债权投资——成本 100 ——公允价值变动1.29（1.63-0.34） ——利息调整0.71（2-0.63-0.66） 将其他综合收益转入投资收益 借：其他综合收益1.29（1.63-0.34） 贷：投资收益1.29