"股票转让" 如何申报个人所得税

1、谁是纳税人？谁是扣缴义务人？　　境内企业自然人股东转让股权，应计算是否在转让中有所得，如果有，所得部分缴纳20%个人所得税。缴纳地点应为境内企业所在地地税机关。个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

2、个人股权转让包括什么行为？股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：出售股权；公司回购股权；发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；股权被司法或行政机关强制过户；以股权对外投资或进行其他非货币性交易；以股权抵偿债务；其他股权转移行为。

3、个人转让股权如何计算个人所得税？　　个人转让股权需以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得惯墀眚篪”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。　　股权转让所得=股权转让收入-股权原值。　　股权转让收入包括各种现金和非现金支付对价。股权转让收入应按照公允价值计算收入，公允价值的认定中税务机关关注的是实际成交价是否低于公允价值。股权转让的关注焦点是股权转让收入是否偏低？　　如果低于公允价值，税务机关会理解为价格偏低，比如：　　——成交价格低于账面净资产　　——如果公司有土地、房产、无形资产、股权等较容易移交的资产，成交价格不应低于净资产评估价值　　——同时期或以前有过转让股权的，还需要比较两次股权的价格是否合理　　税务机关认为股权转让收入明显偏低会重新核定收入，核定方法有两种：　　——净资产核定法：按照每股对应的净资产公允价值（评估价值）核定，多用于原始股东投资且无比价的情况下；　　——类比法：按照最近时期同企业或同类股权转让市场价格，多用于可以比价的情况下。　　股权原值为自然人股东取得股权所付出的代价　　——如果是原始股东，股权原值为原始投资　　——如果是转让取得股权，为取得时转让价值　　

4、纳税人和扣缴义务人应该如何申报？　　发生股权转让行为后，扣缴义务人应于股黑具跑秀权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。　　纳税人、扣缴义务人应当在次月15日内向主管税务机关纳税（扣缴）申报，同时还应向主管税务机关当报送以下资料：　　（一）股权转让合同（协议）；　　（二）股权转让双方身份证明；　　（三）按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告；　　（四）计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料；　　（五）主管税务机关要求报送的其他材料。　　被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。并在发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动后，在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。　　主管税务机关应当及时向被投资企业核实其股权变动情况，并确认相关转让所得，及时督促扣缴义务人和纳税人履行法定义务。

5、哪些情况转让股权价格明显偏低但视为有正当理由无需缴税？　　1、能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；　　2、继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；　　3、相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让。

6、股份转让申报个人所得税的方式是：1、个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，按20%税率缴纳个人所得税，按次征收。2、股权转让所得应缴纳的个人所得税＝（股权转让收入－取得股权所支付的金额－转让过程中所支付的相关合理费用）×20%.自然人转让所投资企业股权（份）取得所得，应当按照公平交易价格计算并确定计税依据。3、财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。