小微企业企业所得税优惠了会计分录怎么做
1、符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业: (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元; (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
2、根据《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号傧韭茆鳟)规定:自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
3、2014年起,只要符合小型微利企业的规定条件,无论采取查账征收方式还是核定征收方式,均可以享受小微企业所得税优惠政策。
4、会计分录举例说明:假定A企业符合小型微利企业的条件,根据《企业会计准则》的规定进行会计核算和编制财务报表。2018年度本年利润为50万元。假设无其他纳税调整事项。2018年度应纳所得税=50万元×50%×20%=5(万元)会计分录为: 1、计提企业所得税: 借:所得税费用 50000 贷:应交税费——所得税 50000 2、结转所得税费用: 借:本年利润 50000 贷:所得税费用 50000 3、缴纳税款: 借:应交税费——所得税 50000 贷:银行存款 50000
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