企业如何建账之一——一般性问题

企业如何建账之一——一般性问题

任何企业在成立初始，都面临建账问题，何为建账呢?就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。这看似是一个非常简单的问题，但建账过程可以看出一个人会计业务的能力，以对企业业务的熟悉情况，所以我们要了解一下企业应如何建账。无论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题：

第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。

第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。

第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。

不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形式及电子化程度来确定。但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的总账和明细账。所以，当一个企业刚成立时，你一定要去会计商店去购买这几种账簿和相关账页，需说明的是明细账有许多账页格式，你在选择时要选择好你所需要的格式的账页，如借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细账用的胀钉或线。另外建账初始，必须要购置的还有记账凭证[如果该企业现金收付业务较多，在选择时就可以购买收款凭证、付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务量较少购买记账凭证(通用)也可以)、记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空白资产负债表、利润表(损益表)、现金流量表等相关会计报表，上面我们讲述了一般企业建账时要做的准备工作。

企业如何建账之三——商品流通企业

商品流通企业是指从事商品流通(买卖)的独立核算企业。主要包括：商业、供销合作社、粮食、外贸、物资供销、图书发行等企业。如商场、大中小型超市、粮店等等。因商品流通企业的经济活动主要是流通领域中的购销存活动，所以这类企业的核算主要侧重于采购成本和销售成本的核算及商品流通费用的核算。该类企业账簿的建立主要也是三个方面。

一、现金日记账及银行存款日记账

商品流通企业的现金日记账及银行存款日记账的建立方式与工业企业是相同的。

二、总分类账簿

商品流通企业的总分类账除了要设置我们讲到的工业企业日常总分类账簿之外，还要设置商品采购、库存商品、商品进销差价这三个商品流通企业必须使用的总账账簿。如果经常委托他人代销商品或为他人代销商品，还需设置委托代销商品、代销商品款、受托代销商品账簿。另外因商品流通企业的收入、成本和税金与工业企业略有不同，所以还应将工业企业的产品销售收入改为“商品销售收入”，把产品销售成本改为“商品销售成本”，把产品销售税金及附加改为“商品销售税金及附加”，把产品销售费用改为“经营费用”。另外可根据企业业务量大小和业务需要增删需设置的总账账簿。

三、明细分类账的设置

根据增设的总账账簿，我们还应增设相关明细账簿，如商品采购明细账，反映购进商品的进价成本及入库商品的实际成本，商品采购明细账可按客户名称设置；库存商品明细账，反映商品的收发结存情况，可按商品的种类、名称、规格和存放地点设置，要求采用数量金额核算法。在按实际成本计算已销商品成本时，库存商品的发出可按个别计价法(分批实际成本计价)、加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、后进先出法、进销差价法和毛利法。如果企业是商品零售企业，还需设置“商品进销差价”明细账，该账户因是“库存商品”的调整账户，所以它的明细账的设置口径应与“库存商品”明细账一致。“经营费用”作为反映商品流转整个经营环节所发生的各种费用，应按费用的种类，如运输费、装卸费、整理费、广告费等分类反映。

“商品销售收入”、“商品销售成本”明细账可以按商品的种类、名称、规格或不同的销售部门设置。商品流通企业明细账的设置，除了上述明细账外，其余与工业企业明细账的设置相同。

四、其他问题

因商品流通企业存在有较之服务业不同的成本计算问题，所以为了便于成本计算需要外购或自制许多计算用表格，所以在建账时也要有所准备；否则到月末结账时会手忙脚乱。如已销商品进销差价计算表、商品盘存汇总表、毛利率计算表等

商业企业：

1.只是采购商品、销售商品

销售收入计算后，月底结转销售成本。

2.商业企业会计如何做发放职工工资和收回五险的会计分录：

发放工资时

借：应付职工薪酬

贷：现金

交社保

借：其他应付款-公积金（个人+公司）

其他应付款-养老金（个人+公司）

贷：银行存款

交个人所得税

借；应交税金-应交个人所得税

贷：银行存款

结转工资

借：管理费用等科目

贷：应付职工薪酬

结转个人代扣款

借：应付职工薪酬

贷：其他应付款-公积金（个人）

其他应付款-养老金（个人）

应交税费-应交个人所得税

结转公司负担的社保

借：管理费用

贷：其他应付款-公积金（公司）

其他应付款-养老金（公司）

3.商业企业一般纳税人,进一批,销一批，进项票的日期是20，销项票的日期是15日应如何做会计分录,如何记账：

当月购货发票月未前认证，下月入账

借：库存商品

应交税费－应交增值税－进项税额

贷：应付账款／银行存款

销售时：

借：应收账款／银行存款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税－销项税额

本月应纳增值税＝销项税额－进项税额－上期留抵

4.报国税，地税具体的流程及需要哪些相关表格

小规模纳税人

国税、一季度一报企业所得税表格有：中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）或者中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）、资产负债表、利润表。附一个下载地址给你http://www.chinatax.gov.cn/n480462/n481069/n481114/index.html

地税、每月要报“纳税申报表”行业不一样要交的税金项目也不一样，表格有：纳税申报表、资产负债表、利润表。

一般纳税人

国税、每月一报表格增值税纳税申报表

地税、每月一报报表：纳税申报表资产负债表利润表

5.公司营业费用16720元，收入9800元，向地税，国税，缴税应该怎样作报表？

如果是向地税交营业税就是9800*5％＝490，城建税490*7％＝34.30，教育费附加490*3％＝14.70；如果是向国税交增值税一般纳税人是17％，小规模纳税人是3％

6.每月网上申报后,会计报表纸质报送每个月都要拿去国税\地税吗?

如果是一般纳税人的企业，就要每月报送报表去国税局。如果是小规模的企业，就不用了。每月申报后就可以了。2008年开始税局已经规定一年报送报表一次。季度到了，有CA证的企业，不用报送纸质的报表。没有CA证的企业，就需要报送纸质报表去税局，就算本季度无收入，也一样要申报后报送报表。

7.在会计报表做出后,国税和地税分别需要缴哪些税种,是不是没有税也要零申报?

一、基本税种和税率：

（1）、增值税按销售额缴17%缴纳；营业税按提供的服务收入5%缴纳

（2）、城建税按缴纳的增值税、营业税之和7%缴纳；

（3）、教育费附加按缴纳的增值税、营业税之和3%缴纳；

（4）、地方教育费附加按缴纳的增值税、营业税之和2缴纳%；

（5）、印花税按购销合同金额的万分之三贴花；

（6）、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；

（7）、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；

（8）、车船使用税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；

（9）、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）。

（10）、发放工资奖金的扣缴个人所得税。基本税种和税率：

二、纳税期限

（1）、增值税、营业税、城建税等次月10日内为限期缴纳期限；

（2）、企业所得税季后15日内（当地税务机关确认按月缴纳的，次月10日）为限期缴纳期限，汇算清缴期限为4个月；

（3）、房产税、城镇土地使用税等，按当地税务机关的规定期限缴纳（各地一般一年两次等规定不一）。

（4）、限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日；遇到长假（春节、五一、十一节），按休息日顺延；

（5）、滞纳金按天加收万分之五；

（6）、经税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的，税务机关可处于罚款。

（7）、按期申报的，没有税款也需要零申报。

（8）、上述税收中，除了增值税向国税局申报外，其他均向地税局申报。但如果你们公司是2002年1月1日以后办的，企业所得税应当向国税局申报缴纳。

8.会计月报表要交国税地税的分别有哪些？

资产负债表、利润表（或损益表）、现金流量表等

9.商业企业预存电话费5000元，怎样做会计分录？

1存入话费时

借：待摊费用——电话费5000

贷：银行存款（现金）5000

2月未摊销时

借：管理费用——电话费（5000元/6个月）

贷：待摊费用——电话费（5000元/6个月）

注：摊销至第六个月时，把“待摊费用－－电话费剩余的金额全部推销完。

摊销时，如是管理部门用电话费－计入“管理费用－电话费”。

如果车间用电话费－计入“制造费用－电话费”。

如果销售部门用电话费－计入“销售费用－电话费”。

10.商业企业一般纳税人,月末需要结转的会计分录有哪些?

1.增值税结转

2.计提有关附加:城建税,教育附加

3.计提工资,折旧

4.计提印花税,基金,企业所得税,个人所得税

5.结转所有收入进本年利润

6.结转所有成本,费用进本年利润

7.结转本年利润

本年利润的会计分录四步做：一、先结转收入：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润二、结转成本、费用和税金：借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税三、结转投资收益：净收益的：借：投资收益贷：本年利润净损失的：借：本年利润贷：投资收益四、年度结转利润分配：将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如果是亏损：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润