cpa税法房产税学习攻略

1、什么是房产税？-房产税,是以房屋为征税对象，按房屋计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。

2、谁需要缴纳房产税？以下几类人需要缴纳房产税，本着谁收益谁纳税而交①房屋出典有承典人缴纳房产税②房地产行业在销售房屋之前将房屋用于出租，出借，使用等业务需要缴纳房产税③经营性自用房屋需要缴纳房产税④出租房屋需要缴纳房产税⑤无租使用房屋的由使用者缴纳房产税⑥产权有国家所有的，由经营者缴纳房产税；产权归集体单位和个人所有的，由集体单位和个人缴纳房产税

3、房产税针对哪个范围交税？-房产税在城市，县城，建制镇和工矿区征收

4、如何计算房产税？计算房产税要把握两条主线：①以房屋经营性自用的房屋余值而记征的房产税，税率为1.2%公式为 房产税=房屋原值*（1-扣除比例）*1.2%②以房屋出租的租金记征的房产税，税率为12%公式为 房产税=房屋租金*1.2%③（房产税税率优惠）个人出租住房，不分用途，按4%的税率征收房产税。

5、房屋原值需要注意以下几点：1>按照房产原值一次减除10%-30%损耗后余值（含地价包括为取谀薜频扰得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。）；各地扣除比例由当地省、自治庐舌垩卫区、直辖市人民政府确定。2>房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价3>房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。4>宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。容积率=总建筑面积/土地面积5>凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税6>对于更换房屋附属设备和配套设施的，在其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施的价值；7>对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换零配件，更新后不再计入房产原值8>纳税人对原有房屋进行改建、扩建，要相应增加房屋原值。（计算考点，结合改扩建的时间）

6、房屋租金：①地下室随同地上房屋一同出租，跟地上房屋一样记征房产税②以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定租金额③合同约定免收租金期间有房产所有者按照房产原值记征房产税

7、房产税的特殊计算项目：①投资联营方式出租房屋，如果同担风险则按照房屋余值计算缴纳房产税，如果不承鸺骟镗毋担风险就按照房屋租金缴纳房产税②融资租赁方式的，按照房屋余值缴纳房产税，从合旎髂坑若同约定日的次月记征，没有约定日从合同签订的次月③居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税④地下建筑：1>地上地下相连的，以地上为标准2>单纯地下建筑：1.工业用途房产，以房屋原价的50%-60%作为应税房产原值。应纳房产税=应税房产原值×（1-原值减除比例）×1.2%。2.商业和其他用途房产，以房屋原价的70%-80%作为应税房产原值。应纳房产税=应税房产原值×（1-原值减除比例）×1.2%。3.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

8、房产税有哪些税收优惠？针对房产税有一些减免税的规定（一）由国家机关、人民团体、军队自用的房产【解楠道塘校释】但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、踣蛟砻遐营业用房，不属于免税范围。（二）国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产（四）个人拥有的非营业用的房产（五）经财政部批准免税的其他房产1.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税；2.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税；3.经营公租房的租金收入，免征房产税。公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的，不得享受免征房产税优惠政策。

9、房产税的纳税时间-1.将原有房产用于生产经营从生产经营之月起2.自建房屋用于生产经营从建成之日的次月起3.委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起4.纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起5.购置存量房自办理房屋权属转移，登记机关签发房屋权属证书之次月起6.纳税人出租、出借房产交付出租、出借房产之次月起7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造商品房自房屋使用或交付之次月起

10、房产税纳税期限：房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。

11、房产税纳税地点：房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。