施工企业增值税会计核算实务

、一、报量收入300万（含税），上交利费率5% 1、借：应收账款-甲方-应收 300 旌忭檀祉 贷：工程结算【报量金额/1.11】 300/1.11=270.27 应交税费-待转销项税额【报量金额/1.11*11%】 300/1.11*11%=29.73 2、列提X季度工程保修金 借：5401工程施工——合同成本——XXX——间接费 300*1%=3 贷：2241200201其他应付款——工程保修金 3 　 3、列提X季度总包服务费 借：5401工程施工——合同成本——XXX——其他接费 300*3%=9 贷：224108其他应付款——总包服务费 9 4、结转X季度主营业务成本 借：6401主营业务成本（不含税金额） 270.27-15-0.45=254.82 540102工程施工-合同毛利-税金及附加 15*3%=0.45(按实际发生) 540102工程施工-合同毛利-上交利费 300*5%=15 贷：6001主营业务收入（不含税金额） 270.27 5、列转本年利润 借：6001主营业务收入——结转 270.27 贷：4103本年利润 270.27 　6、列转本年利润 借：4103本年利润 254.82 贷：640190主营业务成本——结转 254.82 7、列转本年利润 借：4103本年利润 15*3%=0.45(按实际发生) 贷：6403营业税金及附加 15*3%=0.45(按实际发生) 二、提取劳务费36万，分包工程款30万（均含税）1、提取劳务分包款： 借：工程施工-合同成本-人工费（不含税）36/1.03=34.95 工程施工-合同成本-分包费（不含税）30/1.11=27.03 其他应付-待转税额 36-34.95+30-27.03=4.02 贷：应付账款—劳务费-A单位-应付（含税） 36 应付账款—工程款-B单位-应付（含税） 30 2、取得劳务发票36万，发票均已认证通过并付款： 借：应付账款-劳务费-A-已付（含税） 36 应交税费-应交增值税-进项税额（已认证通过）36/1.03*3%=1.05 贷：内部往来-财务部 36 其他应付款-待转税额 1.05 3、取得分包发票30万，发票均已认证通过并付款： 借：应付账款-工程款-B-已付（含税） 30 应交税费-应交增值税-进项税额（已认证通过）30/1.11*11%=2.97 贷：内部往来-财务部 30 其他应付款-待转税额 2.97三、收工程款300万 1.开发票纳税义务发生时 借：应交税费-待转销项税额【开票或收款金额/1.11*11%】 29.73 贷：应交税费-应交增值税-销项税额【开票或收款金额/1.11*11%】 29.73 2.收款存入借：内部往来-财务部 300 贷：应收账款-甲方-已收 300 四、项目部税款(不再区分异地与本区项目)1、缴纳税款及附加费借：应交税费-预交增值税-项目预交增值税 300-36-30=234/1.11*2%=4.22 应交税费-应交城市维护建设税（预缴税款*7%）4.22*7%= 0.30 应交税费-应交教育费附加（预缴税款*3%） 4.22*3%= 0.13 应交税费-应交地方教育费附加（预缴税款*2%）4.22*2%= 0.08 贷：内部往来-财务部 4.732、按开具发票计提税金及附加借：税金及附加 29.73*12%=3.56 贷：应交税费-应交城市维护建设税 29.73*7%=2.08 应交税费-应交教育费附加 29.73*3%=0.89 应交税费-应交地方教育费附加 29.73*2%=0.59